(1) 当社は，公式法変動予算に基づき製造間接費の予定配賦を行っている。

Question

(1) 当社は，公式法変動予算に基づき製造間接費の予定配賦を行っている。配賦は直接作業時間を基準として行っており，月間基準操業度6,000時間における製造間接費予算額は9,600,000円（このうち3,000,000円は変動費）であった。
(2) 当月の製造間接費実際発生額は，9,480,000円である。
(3)当月の実際操業度（実際直接作業時間）は5,800時間

上の場合の製造間接予定配賦率と予定差異の金額、操業度差異を教えてください。
宜しくお願い致します。

Answer 1

1.予定配賦率

¥9,600,000÷6000h=@¥1,600/h

変動費率
¥3,000,000/6000h=@¥500/h

2.予算差異

予算許容額
=変動費率×実際操業度+固定費予算額

9,500,000
=@¥500×5,800h+(9,600,000-3,000,000)

予算許容額-実際発生額=予算差異

9,500,000-9,480,000=20,000

20,000円(有利差異)

3.操業度差異

固定費率
=@¥1,600-@¥500
=@¥1,100/h

操業度差異
=(実際操業度-基準操業度)×固定費率

-220,000
=(5,800h-6,000h)×@¥1,100/h

220,000円(不利差異)

4.参考まで
製造間接費配賦差異(総差異)
200,000(不利差異)

予定配賦額
=@¥1,600/h×5,800h
=9,280,000円/h

-¥200,000
=¥9,280,000-¥9,480,000